屋拍賣無(wú)法提供原始憑證應(yīng)如何計(jì)算印花稅

問：將房屋拍賣但無(wú)法提供購(gòu)房原始憑證，應(yīng)如何計(jì)算繳納印花稅？

答：您好！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得房屋拍賣收入征收印花稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2007]1145號(hào))的規(guī)定，個(gè)人通過(guò)拍賣市場(chǎng)取得的房屋拍賣收入在計(jì)征北京印花稅時(shí)，其房屋原值應(yīng)按照納稅人提供的合法、完整、準(zhǔn)確的憑證予以扣除；不能提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，統(tǒng)一按轉(zhuǎn)讓收入全額的3%計(jì)算繳納印花稅。納稅人應(yīng)在房屋拍賣后繳納營(yíng)業(yè)稅、契稅、土地印花稅等稅收的同時(shí)，一并申報(bào)繳納印花稅。

因延期交房而支付給業(yè)主的違約金需要繳納個(gè)稅嗎

問：開發(fā)商因延期交房而支付給業(yè)主的違約金，業(yè)主需要繳納印花稅嗎？

答：根據(jù)《印花稅法》的規(guī)定，未經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得，不應(yīng)繳納印花稅。因開發(fā)商原因支付給客戶的違約金，應(yīng)區(qū)分具體情況和具體內(nèi)容，看是否經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得解除商品房買賣合同違約金征收印花稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2006]865號(hào))的規(guī)定，商品房買賣過(guò)程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購(gòu)房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無(wú)法繳納后續(xù)房屋價(jià)款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購(gòu)房人支付違約金。根據(jù)印花稅法的有關(guān)規(guī)定，購(gòu)房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納印花稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。

因此，對(duì)于個(gè)人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)延期交房而取得的違約金不屬于印花稅的征稅范圍，與865號(hào)文規(guī)定的違約金性質(zhì)不同，不屬于經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳印花稅。

什么是印花稅稅源

印花稅稅源是指印花稅稅款的最終來(lái)源。在社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值中，由于屬于補(bǔ)償價(jià)值，是維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的資金來(lái)源，從原則上不能成為稅款的來(lái)源，能夠成為稅源的是社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值中的。因此，在國(guó)民收入分配中形成企業(yè)和個(gè)人的各種收入，如工薪收入、獎(jiǎng)金收入、利息收入、股息收入，勞務(wù)收入、利潤(rùn)收入等都是稅源的組成內(nèi)容。

北京印花稅稅源與課稅對(duì)象既有區(qū)別又有聯(lián)系有些稅種，印花稅稅源和課稅對(duì)象一致，如所得稅，其課稅對(duì)象和稅源都是納稅人的所得收入。有些稅種則不一邊，如對(duì)產(chǎn)品課稅，其稅源是銷售該產(chǎn)品的盈利，而課稅對(duì)象則是商品的銷售收入，印花稅稅源包含在課稅對(duì)象之中。又如，對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅，其課稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值，而稅源則是財(cái)產(chǎn)帶來(lái)的收益或財(cái)產(chǎn)所有者的其他收入，稅源在課稅對(duì)象之外。一般說(shuō)來(lái)，課稅對(duì)象解決征稅的依據(jù)，而稅源則表明納稅人負(fù)擔(dān)能力的大小。因此，國(guó)家在制訂稅收制度時(shí)，必須考慮有無(wú)稅源和稅源的大小。稅源大的稅率要高些，稅源小的稅率則低些。

什么是印花稅名義稅率和印花稅實(shí)際稅率?

印花稅稅率有名義稅率和實(shí)際稅率之分，由此又引出稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率。名義稅率是稅法上規(guī)定的稅率，實(shí)際稅率是實(shí)征稅額與課稅對(duì)象數(shù)額的比率，實(shí)際負(fù)擔(dān)率是納稅人實(shí)際繳納的稅額與其實(shí)際收入的比率。一般說(shuō)來(lái)，名義稅率要大于實(shí)際稅率，實(shí)際稅率又大于實(shí)際負(fù)擔(dān)率。在研究制訂稅收制度時(shí)，必須注意名義稅率、實(shí)際稅率和實(shí)際負(fù)擔(dān)率的差別，依據(jù)實(shí)際負(fù)擔(dān)率和實(shí)際稅率來(lái)確定名義稅率。

什么是印花稅速算扣除數(shù)?

印花稅速算扣除數(shù)是相同數(shù)額的課稅對(duì)象按金額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額與按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額之間的差額，應(yīng)用速算扣除數(shù)可大大簡(jiǎn)化超額累進(jìn)稅款的計(jì)算手續(xù)。

什么是邊際稅率?

印花稅邊際稅率是指適用于最后一單位課稅對(duì)象增量的稅率。

當(dāng)所得由較低檔改進(jìn)入較高檔次時(shí)，邊際稅率會(huì)直線上升。所以，它的高低會(huì)影響到稅負(fù)水平的高低，進(jìn)而影響生產(chǎn)和生活，并最終影響稅收的社會(huì)整體效率。邊際稅率是衡量一個(gè)國(guó)家稅負(fù)水平高低的重要因素。